Инвестиционная среда в Литве

Развитие  коммерческих взаимоотношений между субъектами хозяйства республик Литвы и Беларуси с каждым днем набирает все большее ускорение. Не только литовский бизнес все больше интересуется, как шагнуть на активно либерализируемый рынок Беларуси. В Литве также ощущается и явная заинтересованность белорусских инвесторов перенести часть бизнеса на территорию Литвы, обеспечивая тем самым возможность реализовать  производимую ими продукцию или предоставляемые услуги на всей территории Европейского Сообщества без дополнительного налогообложения. В последнее время заметно вырос и импорт из Беларуси в Литву (только в январе-апреле месяце этого года импорт белорусских товаров в Литву, по сравнению с тем же периодом прошлого года, возрос на 95 проц.), так что расширяются и масштабы взаимной торговли между странами.

Несмотря на это, предпринимать более решительные действия инвесторам часто все еще мешает нехватка информации об условиях предпринимательской деятельности. Поэтому для того, чтобы первые шаги, открывающие дорогу к успешному развитию бизнеса в Литве, были сделаны правильно, представляем концентрированную первичную информацию об условиях предпринимательской деятельности в Литве.

Правительства Литвы и Беларуси двустороннее соглашение о поощрении и защите инвестиций подписали еще 05-03-1999 (соглашение вступило в силу с 16-05-2002). Договор о поощрении и защите инвестиций предусматривал общепризнанные принципы правового регулирования иностранных инвестиций:

• принцип одинаковой оценки инвестиций – т.е. договаривающиеся стороны иностранным инвесторам взаимно обязались предоставить не менее благоприятный режим, чем режим, который применяют в отношении инвестиций своих инвесторов или инвесторов любой третьей страны;
• принцип доступа инвестиций во все области хозяйства, который означает, что иностранные инвестиции допускаются во все правомочные области коммерческо-хозяйственной деятельности, за исключением тех, которые договаривающиеся стороны оговорили отдельно (напр. государственная безопасность и оборона);
• принцип защиты инвестиций, предусматривающий запрет на национализацию инвестиций или применение равноценных этому мер, за исключением случаев, когда это делается для общественных нужд, осуществляется в законодательно установленном порядке, на основе недискриминации и незамедлительно предоставляется своевременная, адекватная и эффективная компенсация;
• принцип беспрепятственного перемещения инвестиционного капитала, означающий, что связанные с инвестициями суммы могут конвертироваться в иностранную валюту и переводиться из одной страны в другую.

В Литве права иностранных инвесторов защищает и Закон об инвестициях. Например, в ч. 1 ст. 6 закона установлено, что государственные органы и органы самоуправления, а также их должностные лица не имеют права препятствовать инвесторам в установленном законодательством порядке управлять, пользоваться и распоряжаться объектом инвестирования. Ущерб, нанесенный инвестору незаконными действиями государственных органов или органов самоуправления и их должностных лиц, возмещается в установленном законодательством Литовской Республики порядке.

Закон об инвестициях и другие правовые акты предусматривают способы поощрения инвестиций:

• субсидирование деятельности, связанной с прямыми иностранными инвестициями в начало и развитие бизнеса по производству продукции с высокой добавленной стоимостью и (или) предоставление услуг с высокой добавленной стоимостью и инновационной деятельности,
• налоговые льготы для инвестиций в новые технологии, научно-исследовательские и опытно-конструкторские проекты (напр., налогообложение прибыли, полученной от инвестиций в самые прогрессивные технологии, может быть снижено до 50 проц.),
• возможность инвестировать в свободных экономических зонах, в которых предоставляются особые налоговые льготы и инфраструктура для инвестиций с нуля,
• компенсация расходов на переквалификацию работников,
• кредиторам инвестора, предоставившим ссуды для осуществления инвестиционных проектов, предоставляются государственные (муниципальные) гарантии.

Одной из прямых форм привлечения иностранных и местных инвестиций является создание свободных экономических зон (СЭЗ) в Литве. Свободная экономическая зона – это предназначенная для хозяйственно-коммерческой и финансовой деятельности территория, в которой присутствуют предусмотренные этим законом специальные экономические и правовые условия функционирования субъектов хозяйства. Свободные экономические зоны, учрежденные рядом Каунасским международным аэропортом и Клайпедским морским портом, иностранным инвесторам могут предложить не только полную инфраструктуру для инвестиций «с нуля», но и значительные налоговые льготы – предприятия освобождаются от налога на недвижимость, а также с предприятий, инвестировавших в свободную экономическую зону более 1 млн. евро, в течение первых 6 лет не взимается налог на прибыль, а в течение последующих 10 лет тариф налога на прибыль уменьшается наполовину.

Законодательство о компаниях

Хотя законодательство Литовской Республики не запрещает физическим лицам заниматься хозяйственно-коммерческой деятельностью без учреждения юридического лица (в этом случае физические лица с доходов от индивидуальной деятельности несут обязанность платить подоходный налог с физических лиц), все-таки более принято осуществлять хозяйственно-коммерческую деятельность через юридических лиц.

Обычно иностранные инвесторы, которые приходят на рынок Литвы, либо учреждают собственное общество с ограниченной ответственностью, либо приобретают контрольный пакет акций уже действующего предприятия. Иностранные предприятия в Литве также имеют право учреждать филиалы и представительства. Главное отличие филиала и представительства – филиал в большей или меньшей степени самостоятельно выполняет все или часть функций юридического лица, а представительство только представляет интересы юридического лица и их защищает (заключает сделки, осуществляет импортно-экспортные операции, выполняет другие действия). Ни в отношении филиала, ни в отношении представительства не выдвигается требование к уставному капиталу. Однако следует обратить внимание, что ни филиалы, ни представительства не являются самостоятельными юридическими лицами, поэтому, если филиал или представительство не в состоянии исполнить свои обязательства, ответственность по их обязательствам будет нести то юридическое лицо, которое является учредителем филиала или представительства. Равно филиалы и представительства своим имуществом отвечают и перед кредиторами их учредившего юридического лица. Об этих обстоятельствах следует помнить при моделировании объемов деятельности филиала или представительства и предпринимательского риска.

Наиболее популярными организационно-правовыми формами осуществления хозяйственно-коммерческой деятельности в Литве являются индивидуальное предприятие и закрытое акционерное общество.

По данным Департамента статистики Литовской Республики (далее – ЛР), в начале 2011 г. в Литовской Республике было зарегистрировано 178 310[1] предприятий. Среди них большую часть составляли закрытые акционерные общества – 82 256[2] (далее – ЗАО) и индивидуальные предприятия – 53 149 (далее – ИП). Юридических лиц, имеющих другую организационно-правовую форму, в Литве значительно меньше. Упомянутые организационно-правовые формы по своей популярности занимают лидирующие позиции в течение последних пяти лет. Правда, численность ЗАО в последнее время неуклонно возрастала, а численность ИП – уменьшалась.

Это могло быть обусловлено различием в этих организационно-правовых формах – ответственностью по своим обязательствам. ИП считается лицом с неограниченной гражданской ответственностью. Если для исполнения обязательств ИП недостаточно его имущества, по его обязательствам отвечает его участник. В то время как ЗАО относится к лицам с ограниченной гражданской ответственностью. Такое юридическое лицо по своим обязательствам отвечает имуществом, принадлежащим ему на праве собственности или доверия. Поэтому связанную с высоким хозяйственным риском деятельность принято осуществлять через юридические лица с ограниченной гражданской ответственностью – общества.

Тем инвесторам, которые рассчитывают на возможность привлечения части капитала посредством объявления на фондовой бирже первичного публичного предложения акций, рекомендуется учредить юридическое лицо в форме открытого акционерного общества с ограниченной ответственностью – акционерное общество (АО).

Для сравнения приводим данные о трех наиболее популярных организационно-правовых формах предприятий, обобщенно представленных в нижеследующей таблице

Требования	Индивидуальное предприятие (ИП)	Закрытое акционерное общество (ЗАО)	Акционерное общество (АО)
Минимальное требование к капиталу	Нет.	10 000,00 Лт (2 896,20 EUR).	150 000,00 Лт (43 443,00 EUR).
Максимальное число акционеров/владельцев	Владельцем бизнеса может быть одно физическое лицо, одному и тому же физическому лицу запрещается быть владельцем нескольких индивидуальных предприятий.	249 акционеров.	Число акционеров не ограничено.
Минимальное число акционеров/владельцев	1	1	1
Границы ответственности	Субсидиарная ответственность (если предприятие неспособно выполнить обязательства, принадлежащим ему имуществом отвечает владелец предприятия).	В отдельных случаях (если юридическое лицо не может исполнить обязательства по причине недобросовестных действий участника юридического лица), участник юридического лица (акционер) отвечает по обязательству юридического лица своим имуществом субсидиарно, как и владелец ИП.
Публичное размещение и торговля акциями	–	Невозможно. Преимущественное право на приобретение переуступаемых акций принадлежит имеющимся акционерам общества.	Возможно. Запрещено в уставе устанавливать преимущественное право на приобретение переуступаемых акций имеющимся акционерам.
Органы управления	Единоличный орган управления – руководитель предприятия (если собственник предприятия не назначает руководителем другое лицо, права и обязанности органа управления – руководителя возлагаются на собственника предприятия).	Обязательные органы управления – общее собрание акционеров и руководитель общества. Общество также может дополнительно иметь коллегиальные органы управления и надзора – соответственно правление и наблюдательный совет.	Обязательные органы управления – общее собрание акционеров и руководитель общества. Общество также может дополнительно иметь коллегиальные органы управления и надзора – соответственно правление и наблюдательный совет.
Составление финансовой отчетности	Необязательно.	Обязательно, однако малые и средние общества могут составлять сокращенные финансовые отчеты[3].	Обязательно.Общества, чьими ценными бумагами торгуют на регулируемом рынке, составляют финансовые отчеты в соответствии с международными стандартами учета.
Аудит финансовой отчетности	Необязательно.	Необязательно (с определенными исключениями)[4].	Обязательно.

Обычно учреждение предприятия в Литве занимает 1 – 2 нед. Учреждение акционерного общества может продлиться немного больше.

Главными шагами по учреждению общества с ограниченной ответственностью являются следующие:

1. Временно в Регистре юридических лиц регистрируется наименование будущего общества (чтобы при учреждении общества он не оказался зарезервированным другими лицами, доменный адрес в Интернете рекомендуется резервировать еще до регистрации наименования будущего общества, так как доменный адрес в Интернете позже может оказаться выкупленным другими лицами, затем перепродающими адрес).

2. Составляется акт об учреждении общества (если общество учреждается одним лицом) либо учредительный договор (если общество учреждается не одним, а несколькими лицами).

3. В банке открывается накопительный банковский счет, на который учредитель обязан внести первичные взносы за подписанные акции. Уставный капитал обществ может оплачиваться деньгами и неденежными взносами, однако первичный взнос, который должен составлять не менее ¼ от всех подписанных учредителем акций, должен быть денежным. Кроме того, сумма уплаченных первичных взносов должна составлять не менее минимального уставного капитала, т.е. неденежными взносами можно оплатить часть стоимости акций только в том случае, если формируемый уставный капитал общества превышает законодательно установленную минимальную сумму.

4. Принимается решение об адресе местонахождения общества (требуется согласие собственника (-ов) помещения). Если согласие дает юридическое лицо, требуется письменное согласие, скрепленное подписью руководителя и печатью общества; если физическое лицо – нотариально удостоверенное согласие (если собственность является общей совместной – обоих супругов, независимо от того, что в Регистре недвижимости зарегистрировано на имя одного из них). В случае аренды или залога помещения требуется согласие арендатора или кредитного учреждения. Следует упомянуть, что некоторые предприятия предоставляют услуги по предоставлению адреса местонахождения за ежемесячную или фиксированную плату.

5. Подготавливается устав учреждаемого общества, список акционеров общества, которые подписываются учредителем (учредителями). В случае учреждения акционерного общества дополнительно составляется отчет об учреждении акционерного общества, а также необходимо созвать учредительное собрание, на котором утверждается отчет об учреждении акционерного общества, общим собранием акционеров избираются выборные члены органов общества, а также могут решаться другие вопросы, относящиеся к компетенции общего собрания акционеров.

6. Подготовленный пакет документов предоставляется нотариусу для удостоверения. Нотариально удостоверенные учредительные документы предоставляются в Регистр юридических лиц.

7. После того, как учредительные документы общества зарегистрированы в Регистре юридических лиц, необходимо изготовить печать общества, предоставить в территориальный отдел государственной налоговой инспекции контактные данные лица, которое ведет управленческий и финансовый учет в обществе (учет может вести как трудоустроенный работник, так и предприятие, предоставляющее услуги учета по договору), зарегистрироваться плательщиком налога на добавленную стоимость, заключить трудовой договор с руководителем общества и уведомить об этом территориальный отдел правления фонда государственного социального страхования.

Учредительские расходы?

Следует иметь в виду, что при нотариальном удостоверении учредительных документов не проверяется подлинность подписей ни учредителей, ни членов органов управления будущего общества, поэтому практически все вышеупомянутые действия по учреждению общества могут быть выполнены уполномоченным на то лицом. В этом случае учредителям общества достаточно перед началом учреждения подписать доверенность представителю (если учредителями являются юридические лица, достаточно доверенности, скрепленной печатью общества, если учредителями являются физические лица – потребуется нотариально удостоверенная доверенность), затем подписанные учредительные документы уполномоченному лицу для дальнейшего выполнения процедуры учреждения можно выслать и по почте.

Акционерами обществ с организационно-правовой формой ограниченной ответственности (закрытых акционерных обществ и акционерных обществ) могут быть и иностранные, и литовские физические или юридические лица. Никакие ограничения по участию в управлении предприятием через управленческие и/или надзорные органы юридического лица для иностранных лиц также не применяются. Однако с учетом того, что с единоличным органом управления – руководителем общества должен быть заключен трудовой договор, руководителю общества – иностранному лицу необходимо получить разрешение на временное проживание в Литве (заключать трудовые договоры с членами правления или наблюдательного совета необязательно, поэтому члены правления или наблюдательного совета в деятельности управленческих или надзорных органов могут участвовать и не имея разрешения на проживание и работу в Литве[5]).

В Литве достаточно хорошо развит институт персональной ответственности руководителя, поэтому нередко руководителем учреждаемого или вновь приобретенного (приобретя контрольный пакет акций) общества учредители назначают «наемного профессионала».

Если руководитель юридического лица не соблюдает законодательно установленные обязанности:

• в отношении юридического лица или членов других органов юридического лица действовать добросовестно и разумно,
• быть лояльным к юридическому лицу и соблюдать конфиденциальность,
• избегать ситуации, при которой личные интересы противоречат или могут вступить в противоречие с интересами юридического лица,
• не смешивать имущество юридического лица со своим имуществом и не использовать имущество и информацию предприятия, полученную будучи членом органа юридического лица, в целях личной выгоды либо выгоды третьих лиц,
• уведомлять другие органы и акционеров юридического лица о намерениях заключить сделку со связанными лицами,

руководитель обязан полностью возместить обществу ущерб, нанесенный в результате своих незаконных действий или бездействия (ответственность руководителя общества не ограничивается, если в учредительных документах общества не установлено иное). В таком случае акционеры общества, защищая интересы общества, могут обратиться с иском в пользу общества. По иску акционер (-ы) присуждают возмещение ущерба с руководителя не себе, но обществу.

И все-таки акционерам, назначающим руководителем общества наемного профессионала, рекомендуется дополнительно оговорить условия сохранения  конфиденциальной информации и неконкуренции руководителя в отдельном договоре.

Необходимо упомянуть, что с учетом того, что руководителя общества и акционеров связывают фидуциарные (доверительные) правовые отношения, общее собрание акционеров имеет право в любое время уволить руководителя общества с занимаемой должности, как только он утрачивает доверие, т.е. к трудовым правоотношениям между руководителем общества и обществом применяются не все гарантии, предоставляемые обычным работникам правовыми актами, регламентирующими трудовые отношения. К примеру, при расторжении трудового договора при отсутствии вины руководителя общества не применяется требование о двухмесячном (или в случае надлежащих обстоятельств – четырехмесячном) предупреждении об увольнении, руководителя общества можно уволить и в период его временной нетрудоспособности, в случае расторжения трудового договора при отсутствии вины руководителя общества ему во всех случаях выплачивается выходное пособие только в размере двухмесячной средней заработной платы.

Трудовые отношения

Условия предпринимательской деятельности в Литве отличаются одной исключительной особенностью – достаточно гибким и сбалансированным регламентированием трудовых отношений. Трудовой договор с работником заключается письменно в утвержденной Правительством типовой форме. В трудовом договоре стороны должны оговорить обязательные условия договора: место работы и трудовые функции, а также в каждом трудовом договоре необходимо договориться об условиях оплаты за труд. В зависимости от типа трудового договора законодательство может потребовать оговорить и другие обязательные условия договора (напр., в случае срочного договора – соглашение о сроке действия трудового договора, договора на сезонную работу – о характере сезонной работы). О других условиях трудового договора разрешается договариваться по согласию сторон, если трудовое законодательство, другие нормативно-правовые акты, либо коллективный трудовой договор не запрещает устанавливать такие условия (т.е. если такие условия не ухудшают положения работника по сравнению с установленным законодательством).

При заключении трудового договора по договоренности сторон может быть оговорен не более чем 3-месячный испытательный срок. Он может устанавливаться с целью проверки пригодности работника к оговоренной работе, а также по желанию трудоустраиваемого лица – подходит ли работа работнику. Условие об испытательном сроке должно содержаться в трудовом договоре.

Для трудоустройства иностранного лица в Литве требуется разрешение на работу, которое необходимо получить  до прибытия иностранного лица в Литовскую Республику Разрешение на работу может быть выдано иностранному лицу, если в Литве нет специалиста, отвечающего выдвигаемым работодателем квалификационным требованиям, с учетом потребностей рынка труда Литвы. Разрешение на работу выдается иностранному лицу сроком до 2 лет. Разрешение на работу иностранному лицу не требуется, если у него имеется разрешение на постоянное проживание в Литве. Гражданам Европейского Союза, желающим трудоустроиться в Литве, разрешение на работу не требуется.

В отношении командированного в Литву работника, невзирая на право, применяемое к трудовым отношениям, в некоторых областях (таких, как максимальная продолжительность времени труда и отдыха, продолжительность минимального ежегодного оплачиваемого отпуска, минимальная заработная плата, включая оплату за сверхурочные часы работы и нормы суточных, условия охраны труда и здоровья работников, санитарно-гигиенические нормы, проч.) применяются гарантии в соответствии с положениями правовых актов Литовской Республики.

В Трудовом кодексе Литовской Республики установлена пятидневная рабочая неделя. Более продолжительная, т.е. шестидневная рабочая неделя может устанавливаться только на тех предприятиях, на которых в связи со спецификой организации производства и труда пятидневная рабочая неделя невозможна. В случае необходимости в связи с характером работы или в случаях, установленных в коллективном договоре, может применяться суммарный учет рабочего времени. Продолжительность учетного периода суммарного рабочего времени не должна превышать четырех месяцев. Нормальная продолжительность рабочего времени в неделю (независимо от числа рабочих дней) составляет 40 часов. Обычно ежедневная продолжительность рабочего времени не должна превышать 8 часов. Максимальное рабочее время, включая сверхурочные, не может превышать 12 часов в день и соответственно – 48 часов в течение семи дней. Продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска – двадцать восемь календарных дней. Социально уязвимым группам работников (работникам в возрасте до 18 лет, работникам с ограниченной трудоспособностью, работникам, одним воспитывающим ребенка в возрасте до 14 лет или ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, другим законодательно установленным лицам) предоставляется более продолжительный оплачиваемый отпуск – 35 календарных дней.

С 1 января 2008 г. установленная Правительством Литовской Республики минимальная почасовая оплата труда составляет 4,85 лита (~ 1,40 EUR) и минимальная месячная заработная плата – 800 литов (231,70 EUR). В 2010 г. средняя месячная заработная плата брутто (до налогообложения) в частном секторе составила 1.865,80 литов (540,37 EUR), нетто (после уплаты налогов) – 1.463,20 литов (423,77 EUR).

Трудовой договор может быть расторгнут:

• по договоренности сторон;
• по истечении срока действия срочного трудового договора;
• по желанию работника;
• по независящим от работника обстоятельствам;
• по инициативе работодателя при отсутствии вины работника;
• расторжение без предупреждения (на основаниях, что одна из сторон не может выполнять трудовой договор или работодатель расторгает трудовой договор вследствие дисциплинарных нарушений обязанностей работника).

По инициативе работодателя бессрочный трудовой договор с работником может быть расторгнут только по веским причинам, заранее уведомив об этом за два месяца (к социально уязвимым группам работников применяется 4-месячный срок предупреждения). Вескими признаются только те обстоятельства, которые связаны с квалификацией, профессиональными навыками работника, его поведением на работе. Трудовой договор также может быть расторгнут по экономическим, технологическим причинам или в связи со структурным переустройством места работы или по другим аналогичным веским причинам.

Если трудовой договор расторгается по инициативе работодателя, при отсутствии вины работника, уволенному работнику выплачивается выходное пособие в размере его средней месячной заработной платы с учетом непрерывного стажа работы этого работника на этой работе:

• до 12 месяцев – в размере одномесячной средней заработной платы;
• от 12 до 36 месяцев – в размере двухмесячной средней заработной платы;
• от 36 до 60 месяцев – в размере трехмесячной средней заработной платы;
• от 60 до 120 месяцев – в размере четырехмесячной средней заработной платы;
• от 120 до 240 месяцев – в размере пятимесячной средней заработной платы;
• более 240 месяцев – в размере шестимесячной средней заработной платы.

При расторжении трудового договора в других установленных в Трудовом кодексе и в других законах случаях (включая расторжение трудового договора с руководителем общества по решению акционеров), при отсутствии вины работника, ему выплачивается выходное пособие в размере его двухмесячной средней заработной платы, если законодательством или коллективным договором не предусматривается иное.

Если работник наносит ущерб работодателю вследствие ненадлежащего выполнения трудовых обязанностей, работник может привлекаться не только к дисциплинарной, но и к материальной ответственности. Для возникновения материальной ответственности работника требуется присутствие всех четырех обычных в гражданском праве элементов – незаконная деятельность работника, нанесенный незаконной деятельностью ущерб, причинная связь между незаконным деянием и ущербом и вина нарушителя, а также два специальных элемента ответственности – нарушитель и потерпевшая сторона во время правонарушения должны быть связаны трудовыми отношениями, а возникновение ущерба – связано с трудовой деятельностью. Например, работодатель может требовать от работника возмещения ущерба в результате утраты имущества или уменьшения его стоимости, порчи (повреждения) имущества, перерасхода материалов, штрафов и компенсаций, которые работодатель был вынужден уплатить по вине работника, расходов, образовавшихся из-за испорченных вещей, ненадлежащего хранения материальных ценностей, неправильного учета материальных и денежных ценностей, иных нарушений правил трудового распорядка, должностных и иных инструкций.

Трудовой кодекс Литовской Республики устанавливает два вида материальной ответственности работников перед работодателем: ограниченную и полную материальную ответственность. Ограниченная материальная ответственность применяется, если в законодательстве, в других нормативно-правовых актах не предусмотрена повышенная (т.е. полная) материальная ответственность. В случае ограниченной материальной ответственности работник несет ответственность перед работодателем на сумму, размер которой не превышает трехмесячную среднюю заработную плату работника.

Работник несет полную материальную ответственность, если:

• ущерб наносится умышленно;
• ущерб наносится в результате преступного деяния, установленного в порядке уголовного судопроизводства;
• ущерб наносится работником, с которым заключен договор о полной материальной ответственности;
• ущерб наносится в результате утраты инструментов, одежды, средств защиты, переданных работнику для использования при работе, а также в результате утраты материалов, полуфабрикатов либо изделий в процессе производства;
• ущерб наносится работником, находящимся в состоянии алкогольного опьянения либо под воздействием наркотических или токсических веществ;
• полная материальная ответственность за нанесенный ущерб установлена в специальных законах;
• в других случаях, которые могут быть установлены в коллективном договоре.

Ущерб, который не превышает среднюю месячную заработную плату работника, по письменному указанию работодателя может высчитываться из заработной платы, которая должна выплачиваться работнику, в остальных случаях – с соблюдением порядка, установленного для рассмотрения трудовых споров.

Налоги

ЗАО осуществляющее деятельность, обычно уплачивает следующие основные налоги: налог на прибыль, подоходный налог, взносы социального страхования и обязательного медицинского страхования, а также взносы в гарантийный фонд.

С налогом на прибыль сталкиваются все частные юридические лица, цель которых – получение прибыли. Налог на прибыль уплачивается за заработанную прибыль и (или) полученный доход. С некоторыми исключениями, для налогооблагаемой прибыли применяется 15% тариф (например если среднее число работающих на предприятии работников не превышает 10, а доход во время налогового периода не превышает 500 тысяч литов, для налогооблагаемой прибыли применяется 5%  налоговый тариф).  Предприятие свободной экономической зоны, в которой инвестиции капитала достигли сумму не меньше чем 1 миллион евро, не облагается налогом на прибыль в течении 6 налоговых периодов, начиная с того налогового периода в котором была достигнута упомянутая сумма инвестиций, а в следующие 10 налоговых периодов предприятие облагается налогом на прибыль, тариф которого, занижен на 50 процентов.

Базой налога на прибыль для предприятия зарегистрированного в Литовской Республике являются все заработанные доходы, источник которых находится в Литовской Республике и не в Литовской Республике.

Подсчитывая налогооблагаемую прибыль, из доходов:

• вычитываются необлагаемые налогом доходы;
• отчисляются позволяемые отчисления;
• отчисляются разрешенные отчисления ограничиваемых размеров.

Как и упоминалось, заработанный и (или) полученный доход, кроме того, не облагается прибыльным налогом:

• полученные страховые выплаты, которые не превышают стоимости утраченного имущества или ущерба;
• неустойка;
• полученное возмещение ущерба.

В порядке установленном правовыми актами, разрешается высчитать все  юридическим лицом в обычной деятельности фактически понесенные расходы, необходимые для получения доходов или экономической выгоды.   К разрешаемым отчислениям относятся также  все расходы в пользу работников, если эта польза, полученная  работниками, считается объектом подоходного налога с населения.

К отчислениям, которые позволяются ограничительными величинами также относятся:

• расходы по износу долгосрочного имущества или амортизации (законом предусматривается группы долгосрочного имущества и максимальные нормативы их износа или амортизации);
• расходы по эксплуатации, ремонту и реконструкции долгосрочного материального имущества;
• командировочные расходы;
• расходы по рекламе и репрезентации (от доходов можно высчитывать не более чем 75 процентов расходов по репрезентации);
• потери натуральной убыли (потерями натуральной убыли считаются  натуральное уменьшение товаров (сырья, продукции) из-за хранения, переливания, фасовки, транспортировки, погрузки и продажи товаров (сырья, продукции), включая убытки из-за забывчивости покупателей;
• налоги (налоги установленные Законом об Администрации налогов, сборы и обязательные взносы);
• безнадежные долги (если сумма безнадежного долга была включена в доход налогоплательщика или появление этого долга было зафиксировано в бухгалтерских документах налогоплательщика);
• расходы сделанные в пользу работников и (или) членов их семей, которые не является объектом подоходного налога с населения;
• убытки налогового периода (сумма таких убытков переносится в следующий финансовый год, исключая убытки понесенные из-за передачи ценных бумаг и (или) деривативных финансовых инструментов).

Компания, которая исполняет  инвестиционный проект, может уменьшить налогооблагаемою прибыль на 50 процентов.   Если сумма расходов инвестиционного проекта превышает сумму налогооблагаемой прибыли насчитанную за налоговый период на 50 процентов, эту сумму превышающие расходы могут быть перенесены в следующие четыре налоговые периоды следующие один за другим, для уменьшения сумм налогооблагаемой прибыли, соответственно уменьшая переносимую сумму таких расходов.     Инвестиционным проектом считаются инвестиции предприятия в долгосрочное имущество, которое предназначено для производства новых дополнительных продуктов или предоставления услуг, или увеличения производственной мощности (или мощности предоставления услуг) или для внедрения нового процесса производства (или предоставления услуг)  или для существенного изменения нынешнего процесса (его части), а также, для внедрения технологий охраняемых международными патентами изобретений.  Инвестиции предприятия предназначенные исключительно для замены имеющегося долгосрочного имущества другим долгосрочным имуществом аналогичного сорта, которое не считается инвестиционным проектом (или его частью). Налогооблагаемая прибыль уменьшается, если имущество необходимо для выполнения инвестиционного проекта предприятия и:

1) имущество относится к группам долгосрочного имущества «машины и оборудование», «оборудование (постройки, скважины и пр.)», «компьютерная техника и средства связи (компьютеры, их сети и оборудование)», «программное обеспечение (софт)», «приобретенные права» и

2) имущество не использовалось и дата изготовления которого не превышает 2 лет (начиная отсчет от даты начала использования долгосрочного имущества).

Предприятие имеет право уплачивать тантьемы членам управления и наблюдательного совета.   В отличии от дивидендов, тантьемы не считаются распределенной прибылью.   Соответственно, тантьемы можно включить в расходы – причислить их к разрешенным отчислениям.  Таким способом, юридическое лицо, суммой выплачиваемых тантьем уменьшает свою прибыль и на эту сумму избегает 15-процентного налога на прибыль.

Выплачиваемые тантьемы облагаются подоходным налогом с населения, величина которого – 15 процентов.  Тантьемы не подлежат выплате, если предприятие, в течении установленных терминов, еще не заплатила законом предусмотренных налогов.

Надо отметить, что, кроме того, из доходов нельзя высчитывать:

• Налог на добавленную стоимость (НДС) и налогов на прибыль;
• неустоек, штрафов, пени и других в бюджет и государственные фонды уплаченных санкции за нарушения правовых актов Литовской Республики;
• процентов (неустоек) и других выплат за невыполнение договорных обязательств заинтересованных лиц;
• часть отчислений ограничительных величин, которая превышает установленные величины.
• выплаты, которые не обоснованны доказательствами установленными в правовых актах;
• возмещения ущерба, нанесенного юридическим лицом;
• дивидендов и распределенной иным образом прибыли;
• прочих затрат не связанных заработком доходов, и затраты необычные для осуществляемой единицей деятельности;
• затрат в связи с имуществом и обязательствами;
• приходящиеся на необлагаемые доходы разрешенные отчисления и разрешенные отчисления ограничиваемых размеров.

Юридические лица, которые нанимают работников, обязаны подсчитать, отсчитать и заплатить в бюджет подоходный налог с населения.  Обычно это составляет 15 % от заработной платы.

Юридические лица также обязаны уплачивать платежи в гарантийный фонд.  Средства этого фонда выплачиваются работникам банкрутирующих и работникам предприятий, которые потерпели банкрот.  Величина платежей – 0,1 процента от начисленной заработной платы.

Работодатели – как плетельщики взносов государственного социального страхования (страхователи), подсчитывают взносы государственного социального страхования за наемных работников и оплачивают их  в счёт Фонда государственного социального страхования. Тариф взноса – 30,7 % от заработной платы работника. Эти взносы обязаны платить все юридические лица, а также их филиалы и представительства.  Благодаря взносам, лица получают пенсионную страховку, страховку в случаях болезни или материнства, страховку от безработицы, несчастных случаев на работе и профессиональных болезней, когда лицам и/или членам их семей, имеющим страхование от страховых случаев  надо в полной мере или частично компенсировать утерянные доходы по работе или оплатить дополнительные расходы.

Предприятия подсчитывают и оплачивают взносы обязательного медицинского страхования составляющие 3 процента от доходов трудоустроенных лиц.  В случае страхового происшествия, взносы гарантируют застрахованным лицам (работникам), компенсацию предоставления медицинских услуг и расходов.  Из бюджета Фонда обязательного медицинского страхования оплачиваются: превентивная медицинская помощь, медицинская помощь, медицинская реабилитация, уход, социальные услуги и обслуживание, которые причисляются к услугам по уходу за здоровьем и личная экспертиза здоровья.

В Литовской Республике зарегистрированные юридические лица, в зависимости от ими исполняемой деятельности, других обстоятельств, в порядке и случаях установленных законами платят следующие налоги:

• НДС, стандартный тариф которого -21%, уплачивается от налогооблагаемой стоимости – вознаграждения, которое юридическое лицо получило или должно получить за предоставляемые товары и/или предоставляемые услуги. Юридическому лицу является обязательством зарегистрироваться как плательщику НДС, подсчитывать и уплачивать НДС в бюджет, когда общая сумма вознаграждения  за предоставленные товары и (или) предоставленные услуги в год (последних 12 месяцев) превышает 100.000, литов;
• налог недвижимости – 1% от налоговой стоимости недвижимости (уплачивается один раз в год за юридическим лицам по праву собственности принадлежащую недвижимость, кроме земли, самолетов и кораблей).
• За загрязнение окружающей среды (за выбрасываемые в окружающую среду загрязнения, продукты установленные в правовых актах (например, покрышки, аккумуляторы) и заполненные упаковки);
• акциз (за этиловый алкоголь (тариф акциза 3.200 литов за гектолитр чистого этилового алкоголя), алкогольные напитки (например, пиво облагается акцизом, который устанавливается за гектолитр продукта и тариф которого- 7 литов за 1 процент фактической концентрации алкоголя, выраженной процентами объема), электроэнергию (например электроэнергия облагается акцизом, тариф которого 1,8 лита за мегаватт-час), и т.п.);
• отчисления от доходов по закону Литовской Республики о Финансировании присмотра и развитии дорог, которыми финансируется присмотр и развитие дорог (например, юридические лица, которые занимаются торговлей платят 0,3 процента от доходов);
• налог лотерей и азартных игр, который уплачивается за организуемые лотереи и азартные игры (например, при организации лотерей,  база налога облагается 5 процентным тарифом). В таком случае, налоговой базой является номинальная стоимость распространенных лотерейных билетов);
• за регистрацию объектов промышленной собственности;
• за государственные природные ресурсы (за добываемые государственные природные ресурсы, за охоту на животных);
• ресурсы нефти и газа (за добываемые нефть и газ на территории Литовской Республики и в ее экономической зоне Балтийского моря);
• государственные пошлины (за выдачу, перерегисрацию лицензий, разрешений и т.п.);
• земли (за владение землей по праву частной собственности). Тариф земельного налога на год – 1,5 процента от стоимости земли).

Как уже упоминалось, долг оплачивать вышеупомянутые налоги, юридическому лицу может возникнуть, если характер его деятельности или в деятельности используемое имущество  определит такую необходимость, например, если юридическое лицо будет иметь недвижимость, в своей деятельности будет использовать транспортные средства, будет заниматься организацией лотерей и т.п.

Участники ЗАО (акционеры) часть прибыли предприятия получают через дивиденды.  Дивиденд – акционеру назначенная часть прибыли пропорциональна номинальной стоимости акций, которые ему принадлежат по праву собственности.  Дивидендами также считаются участником предприятия полученные средства при распределении прибыли или при уменьшении уставного капитала предприятия, который составлен не из взносов участников предприятия, средства полученные участником предприятия и (или) реальная рыночная стоимость имущества переданного участнику предприятия.

Физическими лицами полученные дивиденды облагаются 20 процентным подоходным налогом с населения.  Дивиденды получаемые в Литовской Республике зарегистрированным юридическим лицом за акции, часть капитала, или имение прочих прав юридических лиц зарегистрированных в Литовской Республике, облагаются 15 процентным тарифом налога на прибыль.  Дивиденды получаемые зарубежными юридическими лицами за акции литовских юридических лиц или за имение прочих прав, также облагаются 15 процентным тарифом налога на прибыль. Эти налоги подсчитываются и уплачиваются в бюджет дивиденды выплачивающим предприятием.

Надо знать, что нельзя  принять решение о выплате дивидендов, в случае если:

• предприятие неплатежеспособно или стало бы неплатежеспособным выплатив дивиденды;в отчетном финансовом году, предприятие было убыточным (получены убытки);
• собственный капитал предприятия меньше или, выплатив дивиденды, стал бы меньше суммы уставного капитала предприятия, обязательного резерва, резерва переоценки и резерва для приобретения собственных акций.

Акции, бесплатно выданные участникам (акционерам) предприятия пропорционально числу имеющихся у них акций за счет средств единицы или в связи с увеличением стоимости имущества, либо сумма увеличения номинальной стоимости ранее выданных акций не считаются дивидендами или распределенной прибылью.

Кроме дивидендов, участники (акционеры) также имеют право:

• бесплатно получить акции, когда уставной капитал увеличивается из средств предприятия;
• получить часть имущества ликвидируемого предприятия.

Иммиграция и разрешения

Как уже было упомянуто, формально, иностранец желающий начать бизнес в Литовской Республике, не обязан прибыть в Литву. Иностранца представляющее доверенное лицо может подписать акт учреждения компании, исполнить прочие с ее учреждением и регистрацией связанные процедуры. Учитывая факт, что такую доверенность нужно апостилизировать и перевести на литовский язык (если доверенность написана не на литовском языке), а Литовская Республика и Республика Беларусь находятся радом, было бы проще приехать в Литву. Граждане Республики Беларусь, желающие приехать в Литовскую Республику, обязаны получить визу. По поводу выдачи визы иностранец должен обратится в дипломатическое представительство Литовской Республики (Амбасада Литовской Республики в Республике Беларусь – ул. Захарова 68, 220088 Минск, тел. 375 17 217 64 91, факс.:375 17 285 33 37, e-mail: amb.by@urm.lt, http://by.mfa.lt/).

Визы бывают двух типов: шенгенские и национальные. Основное отличие между визами – щенгенская виза предоставляет право иностранцу приехать в Литовскую Республику и пробыть в ней или в другом государстве Шенгенской зоны не дольше чем 3 месяца (если выдается многократная шенгенская виза, разрешается въезжать и выезжать из Шенгенского пространства более одного раза при условии, что общая продолжительность пребывания не превысит трех месяцев в течение полугода, считая со дня первого посещения; если выдается однократная шенгенская виза, разрешается въехать и находиться в Шенгенском пространстве не дольше трех месяцев). Между тем иностранное лицо, имеющее национальную визу, может прибыть в Литовскую Республику и находиться в ней столько времени, на сколько действительна виза (обычно один год). Национальные визы также могут быть однократными (разрешается въехать в Литовскую Республику один раз) и многократными (в течение срока действия визы разрешается въезжать в Литовскую Республику и выезжать с ее территории неограниченное число посещений). Визовые службы решение по просьбе о выдаче визы обычно принимают в течение 10 дней после получения просьбы и документов, необходимых для выдачи визы.

Иностранцу, который доказал свою честность и надежность (пользовался ранее выданными визами по праву, его экономический статус позволяет переезжать в другие страны и возвращаться) краткосрочная щенгенская виза может выдавятся со сроком годности до одного года, если:

• он является главой (членом наблюдательного совета, членом правления, главой администрации или заместителем главы администрации) в загранице зарегистрированной компании, имеющей филиал и осуществляющей хозяйственную -коммерческую деятельность в Литовской Республике или руководителем компании, которая подписала договор о сотрудничестве с компанией Литовской Республики.
• ему по праву собственности принадлежит недвижимое имущество в Литовской Республике;
• если он в последние 12 месяцев имел и надлежащим образом пользовался двумя (или больше) одноразовыми визами или многократной визой, когда основная цель его поездки была Литовская Республика.

Иностранцу, который надлежащим образом пользовался визой со сроком годности до одного года, может быть выдана шенгенская виза со сроком годности до двух лет, а иностранцу, который надлежавшим образом пользовался визой со сроком годности до двух лет, может выть выдана виза со сроком годности до пяти лет.

Национальная виза выдается со сроком до одного года. Одноразовая национальная виза выдается иностранцу, которому разрешается временно или постоянно проживать в Литовской Республике.  Многоразовая виза выдается в случае, когда иностранец периодически прибывает в Литовскую Республику работать (иностранцу, имеющему литовской трудовой биржей выданное разрешение на работу) или заниматься прочей легальной деятельностью, но его основное место жительства находится в зарубежном государстве.

Разрешение проживать в Литовской Республике предоставляет право иностранцу не только проживать в Литовской Республике но и выбрать или менять место жительство в Литовской Республике, выехать из Литовской Республики или вернутся в ее в период действительности разрешения на жительство.

Иностранцам выдаются следующие разрешения на жительство:

• разращение на временное жительство;
• разрешение на постоянное жительство.

Разрешение на временное жительство также может быть выдано иностранцу и в случаях когда:

• он регистрирует компанию, учреждение или организацию в Литовской Республике как собственник или совладелец и владеемая им часть уставного капитала компании составляет не меньше 50 тысяч литов, а также его прививание в Литовской Республике необходимо для достижения целей компании или организации и для осуществления деятельности.
• он является руководителем или доверенным представителем в Литве зарегистрированной компании, учреждения или организации, если главной целью его прибытия является работа в компании, учреждении или организации;
• он собирается работать в Литовской Республике.

Иностранец, имеющий разрешение на проживание в Литовской республике, и имеющий  цель работать (трудоустроится), не обязан получить разрешения на работу. Если иностранец не имеет разрешения на работу, он обязан получить разрешение на работу до его приезда в Литовскую Республику.

В указанных случаях разрешение на временное жительство выдается на один год. После того, как заканчивает одногодичный срок, разрешение на временное проживание может быть продлено. Членам семьи приезжающим с иностранцем могут быть выданы разрешения на временное проживание на такой же срок как и иностранцу.

Иностранному лицу, имеющему действующее разрешение на постоянное или временное проживание в Литовской Республике, при выезде в другие государства Шенгена не обязательно получать шенгенскую визу. Достаточно иметь и, в случае необходимости, предъявить должностным лицам компетентных органов другого государства – члена Шенгена действительный дорожный документ и разрешение на постоянное или временное проживание в Литовской Республике.

Иностранцу, который беспрерывно прожил в Литовской Республике последние 5 лет и имел разрешение на временное проживание, может быть выдано разрешение на постоянное проживание до 5 лет.

По истечении срока годности разрешения на работу или прервав прочую легальную деятельность, на основе которой было выдано разрешение на жительство, иностранец обязан уехать из Литовской Республики.

Заканчивая, надо отметить, что иностранцы в Литовской Республике имеют права и свободы, которые предусмотрены Конституцией Литовской Республики, международными соглашениями, законами Литовской Республики и правовыми актами Евросоюза. Фактически они могут заниматься любой деятельностью, которая предусмотрена правовыми актами. Однако, не надо забыть, что они должны соблюдать Конституцию Литовской Республики, законы Литовской Республики и прочие правовые акты.  Это значит, что за несоблюдение требований предусмотренных правовыми актами, они тоже отвечают по гражданскому, административному или уголовному порядку.

[1] По данным Департамента статистики Литовской Республики, в начале 2011 г. из 178 310 зарегистрированных юридических лиц фактически действующих было 86 987.

[2] По данным Департамента статистики Литовской Республики, в начале 2011 г. из 82 256 зарегистрированных закрытых акционерных обществ фактически действующих было 48 919.

[3] У которых не менее двух показателей на последний день финансового года не превышают нижеследующие числа два финансовых года подряд, включая отчетный финансовый год:

1) чистый доход от реализации за отчетный финансовый год – 10 млн. литов;

2) стоимость указанных в балансе активов – 6 млн. литов;

3) среднесписочная годовая численность работников за отчетный финансовый год – 15.

[4] Аудит комплекта годовых финансовых отчетов является обязательным, если не менее двух показателей Общества на последний день финансового года превышают нижеследующие числа:

1) чистый доход от реализации за отчетный финансовый год – 12 млн. литов;

2) стоимость указанных в балансе активов – 6 млн. литов;

3) среднесписочная годовая численность работников за отчетный финансовый год – 50.

[5] За осуществляемую деятельность вместо заработной платы членам правления или наблюдательного совета при распределении годовой прибыли могут выплачиваться тантьемы (но в размере не более 1/5 распределяемой прибыли).

content_tags: бизнес в Литве, вид на жительство, дивиденды, Литовские налоги, налоги в Литве, налогообложения в Литве, открытие фирмы в Литве, разрешение на временное жительство, трудовые отношения, фирма в Литве